ГлавнаяFAQФизлица и НДФЛ

Физлица и НДФЛ

По какой причине банк размечает уплату НДФЛ как «Неналоговая база»?

Комментарий от ФНС. В связи с введением в действие с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) операции по пополнению ЕНС следует размечать как не относящиеся к налоговой базе. После проведения зачета поступивших на ЕНС платежей в счет уплаты налогов налоговые органы самостоятельно определяют возможность их отнесения к расходам в целях исчисления налога по АУСН.

Перечисление средств в уплату НДФЛ также является пополнением ЕНС.

Можно ли добавлять в справочник «Физические лица» личного кабинета банка или ФНС более 5 физлиц?

Численность сотрудников считается на основании данных, поданных в СФР, а также с учетом занятости (полная ставка или неполная). За каждый из месяцев не должно быть выплат в сторону более чем 5-ти физлиц. Если по разумным причинам количество физлиц превысит 5, то при получении от ФНС запроса о предоставлении пояснений клиенту следует направить пояснения в инспекцию.

Сведения о количестве физлиц, внесенных в банке во вкладке «Физические лица», банк в ФНС не передаёт.

В организации оформлено 6 сотрудников, один из которых находится в декретном отпуске. Возможно ли применение АУСН в данной ситуации? Следует ли добавлять сотрудника в декрете в список физлиц в разделе АУСН?

Применение АУСН возможно при соблюдении ограничений, которые закреплены в части 2 статьи 3 Федерального закона 17-ФЗ от 25.02.2022.

При применении АУСН определять среднесписочную численность работников рекомендуется с учетом указаний, установленных приказом Росстата от 16.12.2024 № 647 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 18 Приказа Росстата от 16.12.2024 № 647 женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпусках по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию), не включаются в среднесписочную численность.

Добавлять сотрудника в декрете в список физлиц в банке нет необходимости до момента выхода сотрудника на работу.

Если сотрудник оформлен на полставки и добавлен для выплаты в АУСН, он идет как 0,5 или как целая штатная единица?

В данном случае в целях расчета предельной численности сотрудников за месяц такой работник будет учтен как 0,5 штатных единиц.

В организации оформлено 4 сотрудника на полный рабочий день и два сотрудника на полставки. Для целей лимита по сотрудникам на АУСН это будет считаться как 5 единиц или 6?

В данном случае общее количество работников компании будет считаться равным 5.

Нужно ли учитывать физлиц, работающих по договору подряда, в средней численности?

Да, исполнители, оформленные по договорам ГПХ, учитываются при определении средней численности сотрудников.

Можно ли производить выплаты физлицам через зарплатный проект банка?

Клиенты могут производить выплаты в сторону физлиц с использованием зарплатного проекта банка. Если зарплатный проект не интегрирован с системой АУСН, то для подачи в ФНС сведений о выплатах и об исчисленном/удержанном НДФЛ клиенту следует заполнить нужную информацию в разделе «Выплаты физлицам» сервиса АУСН либо через личный кабинет налогоплательщика на АУСН на портале ФНС.

Если ФНС не получит необходимые данные, это будет нарушением условий применения спецрежима.

Что требуется, чтобы при выплате самозанятому ФНС не учитывала данный перевод как выплату сотруднику и не наложила необходимость уплаты НДФЛ?

При выплате вознаграждения самозанятому предусмотрена передача сведений о выплате через сервис выплат физлиц с указанием кода дохода 4903. Такая выплата не учитывается как выплата работнику. Расчет НДФЛ автоматически не производится.

Важно, чтобы сотрудничество с плательщиком НПД не было подменой трудовых отношений, при которых у работодателя возникает обязанность исчислять, удерживать и платить НДФЛ в бюджет.

Клиент хочет уплачивать НДФЛ один раз в месяц. Возможен ли такой вариант при АУСН?

Срок уплаты НДФЛ регламентирован Налоговым кодексом. В случае просрочки уплаты налогоплательщику будут начислены пени в общем порядке.

Срок передачи данных о выплатах регламентирован 17-ФЗ — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).

Как правильно оплачивать больничный лист?

При выплате сотруднику пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя следует оформить выплату через сервис выплат физлицам с указанием кода дохода 2300.

Справочник кодов доходов и вычетов, которые применяются налогоплательщиками на АУСН, размещен на странице АУСН ФНС: autousn_codes.pdf.

ИП переводит средства на свой счет в другом банке, открытом на него как на физлицо. Каким должно быть назначение платежа, чтобы перевод не облагался НДФЛ?

Рекомендуем указывать стандартное назначение «Перевод собственных средств».

Переводы между счетами ИП не являются налоговой базой для НДФЛ.

В какой срок после расчета НДФЛ банк оплатит налог?

Налоговым агентом по НДФЛ является работодатель, а не банк. Банк предоставляет клиентам возможность рассчитать сумму налога и подготовить платежное поручение на его уплату. Налогоплательщик самостоятельно производит выплаты в сторону физлиц и подписывает платежное поручение для пополнения ЕНС. Контроль сумм и сроков оплат лежит на налогоплательщике.

Я получаю часть выручки наличными. Можно ли не вносить ее на счет, а платить из этих средств заработную плату сотруднику?

Нет, нельзя. При АУСН выплата доходов в сторону физлиц должна производиться только в безналичной форме. Иные способы выплаты, в том числе наличными или натурой, не предусмотрены и являются нарушением применения режима.

С 2026 года нужно платить взносы за руководителя компании, даже если ему не начисляется заработная плата. Распространяется ли это правило на АУСН?

Нет, для налогоплательщиков на АУСН ставка взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование до 31 декабря 2026 года равна 0%. Руководитель организации не является исключением.

Обязанность уплачивать фиксированный взнос на травматизм сохраняется.

Является ли наличие сотрудников обязательным условием применения АУСН?

Нет, такого требования в законодательстве нет.

Можно ли нанять на работу сотрудника-иностранца?

Да, можно.

При этом важно, чтобы работник имел статус налогового резидента РФ, то есть находился в РФ в течение не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев.

Если у ИП на АУСН нет взносов, то идет ли период на АУСН в страховой стаж?

Для ИП на АУСН действует особый порядок формирования страхового стажа. Зачет стажа напрямую зависит от факта получения дохода и размера налога по АУСН. В случае, если деятельность не ведется и нет налога к уплате, не происходит и формирование стажа.

Сотрудник просит справку 2-НДФЛ. Где её взять?

Если вы не ведете зарплатный учет в специализированной программе, формирующей этот документ, вы можете скачать справку в личном кабинете налогоплательщика АУСН на портале ФНС.

Важно своевременно и в полном объеме передавать в ФНС сведения о выплатах в сторону работников с указанием кодов доходов, вычетов (при наличии), исчисленном и удержанном НДФЛ. Только в этом случае справка будет содержать корректную информацию.

Сведения можно подать (скорректировать) через личный кабинет в уполномоченном банке либо в кабинете налогоплательщика АУСН на портале ФНС.